鼎诺清算--合并破产清算和重整中的税务事项处理体会

（湖南鼎诺清算服务有限公司林江、张建山）

摘要：现阶段我国经济的快速发展，对企业经营活动开展产生了积极的影响。实践中为了增强企业合并破产清算和重整效果，高效地完成具体的工作，需要加强其中的税务事项处理，实施好切实有效的处理计划，避免影响破产程序实施效率。基于此，本文将对合并破产清算和重整中的税务事项处理进行系统阐述。
关键词：合并破产；清算；重整；税务事项；处理
根据合并破产清算和重整要求、企业的实际情况，强化税务事项处理意识，积极开展具体的处理工作，有利于实现依法纳税，明确债务人的职责范围，防止出现税务问题。因此，在实现合并破产清算和重整目标、拓宽相应工作思路的过程中，需要提高对税务事项处理的关注度，促使企业破产程序实施更加高效、科学。
一、合并破产清算和重整概述
当不同的关联企业合并为一个企业时，需要在法律法规的要求下，积极开展合并破产清算及重整工作，制定并实施好切实可行的破产程序，了解税收债权申报与确认、非正常户解除、纳税申报、发票领用等涉税事项，明确不同主体对象的税务债权。同时，需要从完善工作机制、及时更新工作理念及了解各纳税主体分配比例等方面入手，为合并破产清算和重整效果增强中提供科学保障，防止出现清偿不足或超额清偿的现象。除此之外，需要对合并破产清算和重整效果是否显著进行科学评估，处理好细节问题，以便恢复企业的生产经营能力。
二、合并破产清算和重整中的税务事项处理分析
在进行合并破产清算和重整工作的过程中，为了降低税务问题发生的概率，保持税收工作计划良好的实施状况，需要对税务事项加以处理。具体包括以下方面：
（一）注重良好工作理念的运用
为了高效地完成好合并破产清算和重整计划，实现对税务事项的科学处理，确保处理工作开展有效性，则需要对良好的工作理念运用进行更多的考虑。具体表现为：（1）注重精细化理念及创新理念的科学运用，合理设置税务事项处理工作流程，将针对性强的处理工作落实到位，让企业按照规定要求办理税务注销，实现对税务事项的高效处理，避免合并破产清算和重整过程中出现问题；（2）通过对良好工作理念运用的思考，可使税务事项处理工作流程更加清晰，确认好税收优先债权，及时向税务机关缴纳所欠的税款，高效率、高质量地完成好合并破产清算和重整工作，拓宽税务事项科学处理思路。
（二）加强税务债权申报和审核
税务机关债权申报时应当按不同的纳税主体进行税务申报。在此期间，需要严格遵守税法，了解税种类型，确定好债权，为申报工作的顺利开展打下基础。若企业对主管税务机关申报的税收债权有异议时，需要及时进行反馈，更好地履行涉税义务，促使税务债权处理工作开展更具科学性，为合并破产清算和重整目标实现中提供参考信息。同时，在制定及实施税务事项处理计划的过程中，需要加大审核力度，全面了解非税收入、社会保险费等方面的实际情况，避免税务事项处理效果、税款缴纳效率等受到影响，保持纳税评估、税收核定、发票协查等工作良好的落实状况。
（三）重视资产处置和发票领用
为了使合并破产清算和重整效果更加明显，丰富税务事项处理内容，增强处理计划实施效果，应给予破产企业资产处置及发票领用足够的重视。具体表现为：（1）了解合并后涉税主体的资产情况，强化科学处置意识，在法律法规的要求下，将具体的处置工作落实到位，依法处理好税务事项，为企业生产经营能力恢复过程中提供参考依据；（2）管理人应当按照不同纳税主体申领发票，深入分析不同纳税主体的资产状况，在税法的指导下完成好申报、缴税等工作。同时，需要对发票领用是否合理、资产处置是否有效等进行综合考虑，促使税务事项处理中能够取得良好的成效，避免影响合并破产清算和重整计划实施效果。
（四）清偿税收优先债权
通过对合并破产清算和重整要求、处理重要性的综合考虑，注重税收优先债权的清偿，了解不同债务人的破产财产情况，按照分配比例的大小进行科学处理，全面提高税务事项处理效率，增强破产后企业剩余财产处理的合理性，保持税收工作良好的落实状况。与此同时，通过对清偿税收优先债权的思考，可让所有合并的关联企业的债权人在同一程序中按照法定顺序公平受偿，为破产清算和重整中提供更多的专业支持，高效地完成好税收债权合并计划。
（五）其它方面的处理内容
基于合并破产清算和重整的研究，在加强税务事项处理的过程中，也需要了解这些处理内容：（1）积极开展企业在清算期间的所得税处理工作，为破产程序的顺利实施提供保障，及时缴纳税款，实现对破产企业可分配财产的科学处理，避免影响关联企业的切身利益；（2）充分考虑合并后资产的依法处置，对债权是否明确及处理状况是否良好等进行全面分析，全面提升税务事项处理水平，为合并破产清算和重整工作的顺利完成打下基础。
三、合并破产清算和重整中税务事项处理方面的注意事项
为了使合并破产清算和重整工作开展能够达到预期效果，全面恢复企业的生产经营能力，提升税务事项科学处理水平，则需要了解不同的注意事项。具体包括：（1）对处理工作开展中是否按照税法要求对资产处置是否合理、欠缴税款及非税收入信息掌握是否充分等进行充分考虑，满足税务事项高效处理要求，防止处理计划实施中出现问题；（2）了解破产清算中不同纳税主体的纳税工作完成情况、处置成本控制情况等，为税务事项处理工作开展中提供参考依据，降低合并破产计划执行中的问题发生率，并达到及时缴纳税款及提高税务工作质量的目的，防止破产债权中出现税务事项处理状况不佳的现象。
结束语
综上所述，通过对税务事项高效处理的思考，有利于完成好合并破产清算和重整工作，全面提高其工作效率，避免影响破产程序实施效果，让企业履行好涉税义务。因此，未来在提升企业合并破产清算和重整水平、优化工作方式的过程中，需要加深对税务事项处理的重视程度，将专业性强的处理计划实施到位，确保破产整体财产分配有效性，完成好欠缴税款工作。
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